De cryptobelasting van 0,2% in Illinois leidt tot een regelrechte rechtszaak

De Blockchain Association en de Crypto Council for Innovation hebben op 21 augustus bij de Circuit Court van Sangamon County een klacht ingediend tegen David Harris, directeur van het Illinois Department of Revenue, procureur-generaal Kwame Raoul en John Milhiser, openbaar aanklager van Sangamon County. Zij willen dat de Digital Asset Tax Act onwettig wordt verklaard en dat er voorlopige en definitieve gerechtelijke bevelen worden uitgevaardigd om de handhaving te blokkeren.

Cryptogroepen richten hun pijlen op een belasting die zijn gelijke niet kent

De strijd begint bij de manier waarop Illinois de heffing berekent. In plaats van de winst van een klant te belasten, neemt de wet 0,2% van de waarde van het digitale activum in beslag wanneer bepaalde activiteiten via een makelaar in digitale activa verlopen. In de klacht staat dat de belasting zelfs van toepassing kan zijn wanneer een klant „niets koopt, niets verkoopt, niets verdient en geen eigendom overdraagt“.

Dat betekent dat het ruilen van bitcoin, het overboeken ervan tussen rekeningen of het betalen van een bedrijf om het in bewaring te houden, aanleiding kan geven tot belastingheffing. In de klacht wordt gesteld dat Illinois digitale activa voor belastingdoeleinden voorheen op vrijwel dezelfde manier behandelde als andere financiële activa, waarbij inkomsten of vermogenswinsten mogelijk belastbaar waren, terwijl de transactie of bewaarservice over het algemeen buiten schot bleef. Dat verandert op 1 januari.

Die discrepantie vormt de kern van de zaak. Illinois heft geen vergelijkbare transactiebelasting op iemand die aandelen koopt, geld overmaakt tussen persoonlijke rekeningen of contant geld, goud of effecten bij een bank of makelaar in bewaring geeft. Eisers stellen dat de staat in feite belasting heft op de kanalen die worden gebruikt om waarde te bewaren of te verplaatsen, in plaats van op de daadwerkelijke economische transactie.

Eén cryptotransactie zou een fiscale doos van Pandora kunnen openen

Het wordt nog ingewikkelder wanneer een platform meerdere diensten tegelijk verleent. Bij de aankoop van cryptovaluta kan sprake zijn van een transactie op een beurs, een overboeking naar de rekening van de klant en voortdurende bewaring door het platform. In de klacht wordt gesteld dat de wet nooit duidelijk antwoord geeft op de vraag of die gebruikelijke reeks handelingen één, twee of drie belastbare gebeurtenissen vormt.

Bewaring zorgt voor nog een hoofdpijn, omdat de opslag continu plaatsvindt in plaats van eenmalig. In de klacht staat dat de staat Illinois nooit uitlegt of een jaar van bewaring telt als één belastbare gebeurtenis, of dat elke factureringsperiode een nieuwe vormt, of dat een veranderend rekeningsaldo een nieuwe inluidt. Volgens de klacht zou het antwoord de belastingaanslagen „met een factor van grootteorde“ kunnen doen schommelen.

De wet laat eisers ook in het ongewisse over hoe de belastbare „waarde“ van een activum daadwerkelijk wordt berekend. In de klacht staat dat de wet nooit specificeert of de waardering plaatsvindt wanneer een opdracht wordt ingediend, wanneer een makelaar deze uitvoert of wanneer de transactie uiteindelijk wordt afgewikkeld.

Locatieregels van Illinois laten makelaars met de gebakken peren zitten

Uitzoeken of een klant zich daadwerkelijk in Illinois bevindt, levert een extra valkuil op. Accountgegevens, postadressen, IP-adressen en andere informatie kunnen aanleiding geven tot het vermoeden dat een klant zich binnen de staat bevindt. De makelaar moet dan het tegendeel bewijzen, en in de klacht staat dat tegenstrijdige gegevens ervoor kunnen zorgen dat platforms in het ongewisse blijven.

Die gissingen hebben ernstige gevolgen. In de klacht staat dat makelaars civielrechtelijke en strafrechtelijke sancties riskeren als ze de regels niet naleven, terwijl bedrijven nu al geld verspillen aan advocaten, belastingadviseurs en systeemwijzigingen nog voordat de wet van kracht wordt. De eisers zeggen dat sommige bedrijven uiteindelijk klanten die mogelijk in Illinois verblijven, zullen afwijzen in plaats van het risico te lopen strafrechtelijk aansprakelijk te worden gesteld.

Een wetsvoorstel van 1.624 pagina’s wakkert de constitutionele strijd aan

De groepen richten zich ook op de manier waarop de belasting wet is geworden. Senaatswetsvoorstel 3019 begon als een twee pagina’s tellende maatregel voor landbouwfinanciering, voordat amendementen van 31 mei het uitgroeiden tot een omvangrijk pakket van 1.624 pagina’s dat talrijke onderwerpen omvat. De Digital Asset Tax Act besloeg minder dan 20 pagina’s van het uiteindelijke wetsvoorstel. De nieuwste rechtszaak volgt op de procedure die de Digital Chamber in juli tegen Illinois heeft aangespannen.

Volgens de klacht gaven wetgevers het publiek slechts ongeveer een uur van tevoren bericht over commissiehoorzittingen, waarna de wetgeving binnen 24 uur door beide kamers werd aangenomen. Eisers stellen dat het proces in strijd was met de grondwettelijke vereisten van Illinois, terwijl er een wet is voortgekomen waarvan de basisverplichtingen onduidelijk blijven, ondanks handhaving op basis van misdrijven.

In de rechtszaak wordt ook aangevoerd dat de belasting in strijd is met de federale „Internet Tax Freedom Act“ doordat deze elektronische handel discrimineert, in strijd is met de „dormant Commerce Clause“ en in strijd is met de waarborgen inzake een eerlijk proces op staats- en federaal niveau. De groepen beroepen zich ook op de Uniformity Clause van Illinois en op bezwaren met betrekking tot het wetgevingsproces. Zij stellen dat elk van deze gebreken op zich al voldoende zou kunnen zijn om de wet ongeldig te maken.

De onmiddellijke kwestie is of Illinois de belasting vanaf 1 januari mag gaan heffen. De Blockchain Association en de Crypto Council for Innovation willen dat de rechtbank de tenuitvoerlegging blokkeert voordat bedrijven zich moeten registreren en moeten beginnen met het innen van de belasting, waardoor de komende vier maanden een test worden of één staat een speciale belasting op financiële activiteiten kan opleggen, simpelweg omdat deze via digitale activa plaatsvinden.