SARS wprowadza nowe przepisy podatkowe dotyczące kryptowalut dla 6 milionów użytkowników w związku z nasilającymi się kontrolami w całej RPA

SARS celuje w sześć milionów użytkowników

Południowoafrykański Urząd Skarbowy (SARS) opublikował wytyczne dotyczące opodatkowania aktywów kryptograficznych, co stanowi znaczący krok regulacyjny w kierunku ujednolicenia zgodności z przepisami w dynamicznie rozwijającym się sektorze aktywów cyfrowych w całym kraju. Projekt dokumentu, opublikowany 1 lipca 2026 r., szczegółowo opisuje, w jaki sposób organ podatkowy planuje regulować i kontrolować transakcje szacowanej liczby od 5,8 do 6 milionów południowoafrykańskich użytkowników kryptowalut. Urząd skarbowy udostępnił dokument do publicznej konsultacji do 31 sierpnia 2026 r.

SARS stwierdziła, że zasady zawarte w dokumencie mają charakter „podstawowy, a nie nadmiernie szczegółowy”, ze względu na szybki rozwój technologii blockchain. Eksperci podatkowi zauważają jednak, że nowe wytyczne stanowią celowe działanie organu podatkowego mające na celu wyeliminowanie niejasności związanych ze sprawozdawczością. Wprowadzenie wytycznych zbiega się w czasie z uruchomieniem Crypto Revenue Augmentation Unit, nowo utworzonego, wyspecjalizowanego zespołu zajmującego się śledzeniem i kontrolą portfeli cyfrowych.

W ramach zaktualizowanych ram SARS ponownie podkreśla, że aktywa kryptowalutowe są prawnie klasyfikowane jako wartości niematerialne, a nie jako waluta obca czy tradycyjne pieniądze. Ponieważ nie kwalifikują się one jako „pozycje wymiany” zgodnie z sekcją 24I ustawy o podatku dochodowym, podatnicy nie muszą obliczać ani płacić podatku od niezrealizowanych zysków lub strat w okresie samego posiadania aktywów.

Obowiązki podatkowe powstają dopiero w momencie zbycia aktywów. To, czy uzyskane przychody są opodatkowane jako dochód czy jako zysk kapitałowy, zależy w dużej mierze od intencji podatnika. Jeśli działalność kryptowalutowa osoby fizycznej zostanie uznana za działalność o charakterze gospodarczym lub krótkoterminowy handel dzienny, zyski są klasyfikowane jako dochód brutto i opodatkowane według standardowych stawek krańcowych wynoszących od 18% do 45%.

Jeśli jednak aktywa kryptowalutowe są utrzymywane jako inwestycje długoterminowe, uzyski podlegają podatkowi od zysków kapitałowych. Po odliczeniu kosztu nabycia osoby fizyczne podlegają efektywnej stawce podatkowej wynoszącej od 18% do 36%.

Poruszanie się po precedensach prawnych i szarych strefach

Analitycy branżowi zwracają uwagę, że proponowane wytyczne nadal nie określają jednoznacznego, ostatecznego progu, od którego transakcja przestaje być traktowana jako zysk kapitałowy, a staje się dochodem brutto. W projekcie SARS otwarcie przyznaje, że ustawa o podatku dochodowym nie zawiera formalnej definicji tych pojęć.

Zamiast tego urząd skarbowy opiera się na precedensach wynikających z wieloletniej praktyki prawa zwyczajowego, powołując się na przełomową sprawę sądową z 1992 r., w której wyraźnie ostrzegano, że „nie ma jednej nieomylnej zasady o niezmiennym zastosowaniu”. Obowiązek oceny szczegółowych cech każdej pojedynczej transakcji spoczywa wyłącznie na podatnikach.

Aby uzasadnić swoje stanowisko podczas kontroli, SARS oceni kilka czynników, w tym częstotliwość transakcji, okres posiadania, rentowność, ryzyko, zmienność oraz to, co organ ten nazywa zmianą intencji podatnika.

Projekt wytycznych dotyczy również częstego źródła niejasności wśród okazjonalnych inwestorów: wymiany kryptowalut na inne kryptowaluty. Bezpośrednia wymiana jednego aktywa na inne jest prawnie traktowana jako transakcja barterowa. Konsekwencje podatkowe powstają dokładnie w momencie wymiany, na podstawie lokalnej wartości rynkowej. Nawet jeśli inwestor nie otrzymuje z transakcji gotówki fiducjarnej, nadal ponosi natychmiastową odpowiedzialność prawną za zysk lub stratę.

To śledzenie na poziomie mikro jest zgodne z regulacjami na poziomie makro. Ta zmiana na poziomie krajowym jest następstwem przyjęcia przez RPA międzynarodowych ram sprawozdawczości dotyczących aktywów kryptograficznych (Crypto-Asset Reporting Framework) na początku tego roku, 1 marca 2026 r. Ramy te automatyzują wymianę informacji między globalnymi organami podatkowymi, znacznie ograniczając możliwość ukrywania przez obywateli działalności związanej z portfelami offshore.

SARS wezwał podatników, którzy w przeszłości nie ujawnili zysków z kryptowalut, do skorzystania z trwającego programu dobrowolnego ujawniania informacji w celu uregulowania swoich spraw i uniknięcia surowych kar administracyjnych przed zaostrzeniem egzekwowania przepisów po upływie sierpniowego terminu.