Le SARS impose de nouvelles règles fiscales sur les cryptomonnaies à 6 millions d'utilisateurs alors que les contrôles fiscaux s'intensifient dans toute l'Afrique du Sud

Le SARS vise six millions d’utilisateurs

Le Service des impôts sud-africain (SARS) a publié des lignes directrices sur la fiscalité des crypto-actifs, une initiative réglementaire majeure visant à harmoniser la conformité au sein du secteur en plein essor des actifs numériques du pays. Le projet de document, publié le 1er juillet 2026, détaille la manière dont l’administration fiscale prévoit de réguler et de contrôler les transactions d’environ 5,8 à 6 millions d’utilisateurs sud-africains de cryptomonnaies. Le service des impôts a ouvert ce document à la consultation publique jusqu’au 31 août 2026.

Le SARS a précisé que les principes énoncés dans ce document se veulent « fondamentaux, plutôt que trop spécifiques », en raison de l’innovation rapide dans le domaine de la technologie blockchain. Toutefois, les experts fiscaux soulignent que ces nouvelles lignes directrices constituent un effort délibéré de l’administration fiscale pour éliminer toute confusion en matière de déclaration. Ce lancement coïncide avec la mise en place de la « Crypto Revenue Augmentation Unit », une équipe spécialisée nouvellement créée et chargée de suivre et de contrôler les portefeuilles numériques.

Dans le cadre de cette mise à jour, le SARS réaffirme que les crypto-actifs sont légalement classés comme des actifs incorporels plutôt que comme des devises étrangères ou de la monnaie traditionnelle. Comme ils ne sont pas considérés comme des « éléments d’échange » au sens de l’article 24I de la loi sur l’impôt sur le revenu, les contribuables ne sont pas tenus de calculer ni de payer d’impôt sur les plus-values ou moins-values latentes tant qu’ils se contentent de détenir leurs actifs.

Les obligations fiscales ne s’appliquent qu’au moment de la cession. Le fait que ces recettes soient imposées en tant que revenus ou en tant que plus-values dépend fortement de l’intention. Si l’activité d’un particulier dans le domaine des cryptomonnaies est considérée comme une opération à caractère commercial ou comme du day trading à court terme, les bénéfices sont classés comme revenus bruts et imposés aux taux marginaux habituels compris entre 18 % et 45 %.

En revanche, si les actifs cryptographiques sont détenus à titre d’investissements à long terme, les plus-values sont soumises à l’impôt sur les plus-values. Après déduction du coût d’acquisition, les particuliers sont soumis à un taux d’imposition effectif compris entre 18 % et 36 %.

Naviguer parmi les précédents juridiques et les zones d’ombre

Les analystes du secteur soulignent que les lignes directrices proposées ne fournissent toujours pas de seuil explicite et définitif permettant de déterminer à quel moment une transaction passe du statut de plus-value à celui de revenu brut. Dans ce projet, le SARS admet ouvertement que la loi relative à l’impôt sur le revenu ne fournit aucune définition formelle de ces concepts.

Au lieu de cela, l’administration fiscale s’appuie sur des précédents issus de plusieurs décennies de common law, citant notamment un arrêt de jurisprudence historique de 1992 qui avertissait explicitement qu’il n’existe « aucun critère unique et infaillible d’application invariable ». Il incombe entièrement aux contribuables d’évaluer les caractéristiques détaillées de chaque transaction.

Pour étayer son argumentation lors d’un contrôle fiscal, le SARS évaluera plusieurs facteurs, notamment la fréquence des transactions, la durée de détention, le rendement productif, le risque, la volatilité et ce que l’administration appelle un « changement d’intention du contribuable ». Le projet de guide aborde également un sujet de confusion courant chez les traders occasionnels : les échanges de cryptomonnaies contre d’autres cryptomonnaies. L’échange direct d’un actif contre un autre est juridiquement considéré comme une transaction de troc. La conséquence fiscale intervient au moment précis de l’échange, sur la base de la valeur de marché locale. Même si le trader ne reçoit pas d’argent fiduciaire à la suite de la transaction, il est tout de même immédiatement redevable, sur le plan juridique, du gain ou de la perte.

Ce suivi au niveau micro s’inscrit dans le cadre des réglementations au niveau macro. Cette évolution nationale fait suite à l’adoption par l’Afrique du Sud du cadre international de déclaration des crypto-actifs (Crypto-Asset Reporting Framework) plus tôt cette année, le 1er mars 2026. Ce cadre automatise le partage d’informations entre les autorités fiscales mondiales, limitant considérablement la capacité des citoyens à dissimuler les activités de leurs portefeuilles offshore.

Le SARS a exhorté les contribuables ayant des plus-values sur cryptomonnaies non déclarées par le passé à recourir au programme de déclaration volontaire en cours afin de régulariser leur situation et d’éviter de lourdes sanctions administratives avant que les mesures coercitives ne s’intensifient après la date limite du mois d’août.