Die vorgeschlagenen Änderungen bei der Kryptobesteuerung könnten Strategien zur Verlustoptimierung einschränken, indem die Vorschriften zu „Wash Sales“ und „Konstruktiven Verkäufen“ auf viele digitale Vermögenswerte ausgeweitet werden, während für bestimmte Kategorien von Kryptoaktivitäten begrenzte Ausnahmen gewährt werden.
Krypto-Anleger könnten nach einem neuen Vorschlag des Repräsentantenhauses einen wichtigen Steuervorteil verlieren
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Das Wichtigste auf einen Blick
- Der Gesetzesentwurf würde die Beschränkungen für „Wash Sales“ auf viele Kryptowährungstransaktionen ausweiten.
- Anleger könnten nach raschen Rückkäufen von Vermögenswerten Einschränkungen bei der Geltendmachung von Verlusten erfahren.
- Ausnahmen gelten für qualifizierte US-Dollar-Stablecoins und digitale Vermögenswerte, die durch Staking, Mining und damit verbundene Validierungsaktivitäten erworben wurden.
Vorschlag des Repräsentantenhauses würde Krypto-Transaktionen unter „Wash-Sale“-Beschränkungen stellen
Der Vorsitzende des Haushaltsausschusses des Repräsentantenhauses, Jodey Arrington (R-TX), veröffentlichte am 17. Juni eine Pressemitteilung, in der er auf H.R. 9172, den „Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act“, hinwies. Der Gesetzentwurf wurde am 8. Juni im Repräsentantenhaus eingebracht und an den Ways-and-Means-Ausschuss des Repräsentantenhauses verwiesen, der für die Bundessteuerpolitik und einnahmenseitige Maßnahmen zuständig ist. Der Gesetzentwurf würde die Vorschriften für „Wash Sales“ und „Constructive Sales“ auf digitale Vermögenswerte anwenden.
Krypto-Anleger könnten einen Steuervorteil verlieren, der mit dem „Loss Harvesting“ verbunden ist – einer Steuerplanungsstrategie, bei der Anleger Vermögenswerte mit Verlust verkaufen, um steuerpflichtige Gewinne auszugleichen und ihre Steuerlast zu senken. Die US-Steuerbehörde IRS behandelt digitale Vermögenswerte für Zwecke der Bundessteuer als Eigentum, wodurch viele Krypto-Transaktionen nicht unter die für Aktien und Wertpapiere geltenden „Wash-Sale“-Regeln fallen. Nach den derzeitigen Vorschriften können Anleger in der Regel bestimmte Verluste geltend machen, selbst wenn sie kurz darauf wieder eine ähnliche Position eingehen.
„Amerika sollte weltweit führend bei Innovationen im Bereich digitaler Vermögenswerte sein, aber diese Innovation sollte nicht mit einer Vorzugsbehandlung im Steuerrecht einhergehen. Derzeit sind digitale Vermögenswerte von den Missbrauchsbekämpfungsvorschriften ausgenommen, die für andere Anlagevermögen gelten, was Schlupflöcher schafft, die die Gleichheit und Gleichbehandlung vor dem Gesetz untergraben“, sagte Arrington und fügte hinzu:
„Mein Gesetz zur Anwendung bestehender steuerlicher Missbrauchsbekämpfungsvorschriften auf digitale Vermögenswerte schließt diese Schlupflöcher, indem es dieselben vernünftigen Schutzmaßnahmen anwendet, die bereits für ähnliche traditionelle Finanzanlagen gelten. Dies schafft mehr Sicherheit für Steuerzahler und unterstützt das weitere Wachstum der amerikanischen Wirtschaft im Bereich digitaler Vermögenswerte.“
Der Gesetzentwurf würde mehrere Änderungen an den bestehenden Steuerregeln vornehmen. Eine der bedeutendsten Bestimmungen findet sich in Abschnitt 2, der das „Wash-Sale“-Gesetz ändern würde, indem „Aktien oder Wertpapiere“ durch „spezifizierte Vermögenswerte“ ersetzt werden. Diese neue Kategorie würde Aktien, Wertpapiere und digitale Vermögenswerte umfassen, mit Ausnahme qualifizierter US-Dollar-Stablecoins. Die Änderung würde im Allgemeinen schnelle Rückkäufe verhindern, durch die nach einem steuerlich verlustbringenden Verkauf dieselbe Marktposition beibehalten wird.
Anleger müssten das gleiche 30-Tage-Fenster einhalten, das auch an traditionellen Märkten gilt. Ein Verlust könnte nicht anerkannt werden, wenn ein Steuerpflichtiger einen betroffenen Vermögenswert verkauft und innerhalb von 30 Tagen vor oder nach der Transaktion eine im Wesentlichen identische Position eingeht. Der Gesetzentwurf dehnt eine ähnliche Behandlung auch auf bestimmte Leerverkäufe und Terminkontrakte aus.
Stablecoins, Staking und Mining werden anders behandelt
Qualifizierte US-Dollar-Stablecoins würden nicht unter die Definition eines „Wash Sale“ im Gesetzentwurf fallen. Der Vorschlag schützt zudem digitale Vermögenswerte, die durch Validierungsaktivitäten erhalten werden, darunter Staking, Mining und ähnliche Tätigkeiten zur Unterstützung von Transaktionen mit digitalen Vermögenswerten. Diese Ausnahmen würden die Reichweite der Ausweitung des „Wash Sale“-Begriffs begrenzen.
Tokenisierte und „wrapped“ Vermögenswerte werden im Gesetzentwurf gesondert behandelt. Ein tokenisierter digitaler Vermögenswert oder bestimmte „wrapped“ digitale Vermögenswerte könnten als im Wesentlichen identisch mit einer wirtschaftlich gleichwertigen Aktie, einem Wertpapier oder einem digitalen Vermögenswert behandelt werden. Diese Formulierung zielt auf Geschäfte ab, die dasselbe wirtschaftliche Risiko in einer anderen digitalen Form nachbilden.
Der Vorsitzende des Ways-and-Means-Ausschusses des Repräsentantenhauses, Jason Smith (R-MO), erklärte: „Schlechte Akteure sollten nicht in der Lage sein, das System auszunutzen und langjährige Missbrauchsbekämpfungsvorschriften zu umgehen, indem sie von traditionellen Finanzvermögenswerten auf digitale Vermögenswerte umsteigen.“ Er betonte:
„Der Kongress hat Missbrauchsbekämpfungsvorschriften wie die Bestimmungen zu Wash Sales und konstruktiven Verkäufen eingeführt, um Schlupflöcher zu schließen und die Integrität unseres Steuersystems zu schützen. Da diese Vorschriften jedoch geschaffen wurden, bevor es digitale Vermögenswerte gab, ist eine Regulierungslücke entstanden, die einige Personen ausgenutzt haben.“
Der Gesetzentwurf würde zudem die Vorschriften zum konstruktiven Verkauf auf digitale Vermögenswerte ausweiten, wobei qualifizierte US-Dollar-Stablecoins ausgenommen wären. Vorschriften zum konstruktiven Verkauf gelten im Allgemeinen, wenn Anleger bestimmte Transaktionen nutzen, um Anlagegewinne effektiv zu sichern, ohne den Vermögenswert zu verkaufen und steuerpflichtiges Einkommen zu realisieren. H.R. 9172 würde digitale Vermögenswerte in diesen Rahmen aufnehmen und Formulierungen enthalten, die weit verbreitete digitale Vermögenswerte abdecken. Der Vorschlag definiert einen „weit verbreiteten digitalen Vermögenswert“ als einen Vermögenswert, der aktiv an einer Börse gehandelt wird und bestimmte Anforderungen hinsichtlich Umfang und Eigentumsverhältnissen erfüllt. Im Allgemeinen muss der Vermögenswert im Vorjahr einen Marktwert von mehr als 500 Millionen US-Dollar gehabt haben, und der Steuerpflichtige sowie verbundene Parteien dürfen nicht mehr als 10 % davon besitzen. Der Schwellenwert von 500 Millionen US-Dollar würde ab 2027 inflationsbereinigt werden.
H.R. 9172 führt keinen neuen Steuersatz für Kryptowährungen ein. Der Gesetzentwurf ändert vielmehr die Art und Weise, wie bestehende Missbrauchsbekämpfungsvorschriften auf digitale Vermögenswerte angewendet werden: Die Änderungen bezüglich „Wash Sales“ gelten für Veräußerungen nach Einbringung des Gesetzentwurfs, während die Änderungen bezüglich „konstruktiver Verkäufe“ für konstruktive Verkäufe nach diesem Datum gelten.
Dieser Artikel wurde mithilfe von KI aus dem Englischen übersetzt. Die englische Originalversion ist die maßgebliche Quelle; automatische Übersetzungen können Ungenauigkeiten enthalten, insbesondere bei rechtlicher und regulatorischer Terminologie.
