Investori do kryptomien by mohli prísť o kľúčovú daňovú výhodu v rámci nového návrhu Snemovne reprezentantov

Návrh Snemovne by podriadil obchodovanie s kryptomenami obmedzeniam týkajúcim sa „wash sale“

Predseda rozpočtového výboru Snemovne reprezentantov Jodey Arrington (R-TX) vydal 17. júna tlačovú správu, v ktorej upozornil na návrh zákona H.R. 9172 s názvom „Zákon o uplatňovaní existujúcich pravidiel proti daňovým zneužitiam na digitálne aktíva“. Návrh zákona bol predložený v Snemovni 8. júna a postúpený Výboru Snemovne pre spôsoby a prostriedky, ktorý dohliada na federálnu daňovú politiku a opatrenia týkajúce sa príjmov. Legislatíva by na digitálne aktíva uplatňovala pravidlá týkajúce sa fiktívnych predajov a konštruktívnych predajov.

Investori do kryptomien by mohli prísť o daňovú výhodu spojenú s „loss harvesting“ – stratégiou daňového plánovania, pri ktorej investori predávajú aktíva so stratou, aby kompenzovali zdaniteľné zisky a znížili svoju daňovú povinnosť. IRS (daňový úrad USA) za účelmi federálnej dane z príjmu považuje digitálne aktíva za majetok, čím sa mnohé obchody s kryptomenami vynímajú z pravidiel týkajúcich sa fiktívnych predajov, ktoré boli vytvorené pre akcie a cenné papiere. Súčasné pravidlá vo všeobecnosti umožňujú investorom uplatniť si určité straty aj v prípade, že rýchlo opäť nadobudnú podobnú pozíciu.

„Amerika by mala byť svetovým lídrom v inováciách v oblasti digitálnych aktív, ale táto inovácia by nemala byť spojená s preferenčným zaobchádzaním v daňovom zákone. V súčasnosti sú digitálne aktíva vyňaté z pravidiel proti zneužívaniu, ktoré sa vzťahujú na iné investičné aktíva, čo vytvára medzery, ktoré narúšajú rovnosť a rovnaké zaobchádzanie podľa zákona,“ povedal Arrington a dodal:

„Môj zákon o uplatňovaní existujúcich daňových pravidiel proti zneužívaniu na digitálne aktíva uzatvára tieto medzery uplatnením rovnakých rozumných ochranných opatrení, ktoré sa už vzťahujú na podobné tradičné finančné aktíva, čím poskytuje daňovníkom väčšiu istotu a podporuje pokračujúci rast americkej ekonomiky digitálnych aktív.“

Tento zákon by priniesol niekoľko zmien do existujúcich daňových pravidiel. Jedno z najvýznamnejších ustanovení sa nachádza v § 2, ktorý by zmenil ustanovenie o fiktívnych predajoch (wash sale) nahradením pojmu „akcie alebo cenné papiere“ pojmom „špecifikované aktíva“. Táto nová kategória by zahŕňala akcie, cenné papiere a digitálne aktíva, s výnimkou kvalifikovaných stabilných mincí v amerických dolároch. Táto zmena by vo všeobecnosti zabránila rýchlym spätným nákupom, ktoré zachovávajú rovnakú trhovú pozíciu po predaji s daňovou stratou.

Investori by museli dodržiavať rovnaké 30-dňové obdobie, aké sa používa na tradičných trhoch. Strata by mohla byť zamietnutá, ak daňovník predá príslušné aktívum a do 30 dní pred alebo po transakcii nadobudne v podstate identickú pozíciu. Návrh zákona rozširuje podobné zaobchádzanie aj na určité predaje na krátko a futures kontrakty.

Stabilné kryptomeny, staking a ťažba sú zaobchádzané odlišne

Kvalifikované stabilné coiny v amerických dolároch by nespadali pod definíciu „wash sale“ uvedenú v návrhu zákona. Návrh tiež chráni digitálne aktíva získané prostredníctvom validačných činností, vrátane stakingu, ťažby a podobných činností používaných na podporu transakcií s digitálnymi aktívami. Tieto výnimky by obmedzili dosah rozšírenia pojmu „wash sale“.

Tokenizované a zabalené aktíva sú v návrhu zákona zaobchádzané oddelene. Tokenizované digitálne aktívum alebo určité zabalené digitálne aktíva by mohli byť považované za v podstate identické s ekonomicky ekvivalentnou akciou, cenným papierom alebo digitálnym aktívom. Toto znenie sa zameriava na obchody, ktoré prostredníctvom inej digitálnej formy vytvárajú rovnakú ekonomickú expozíciu.

Predseda Výboru pre spôsoby a prostriedky Snemovne reprezentantov Jason Smith (R-MO) uviedol: „Nečestní aktéri by nemali mať možnosť zneužívať systém a obchádzať dlhodobo platné pravidlá proti zneužívaniu tým, že prejdú z tradičných finančných aktív na digitálne aktíva.“ Zdôraznil:

„Kongres zaviedol pravidlá proti zneužívaniu, ako sú ustanovenia o fiktívnych predajoch a konštruktívnych predajoch, s cieľom uzavrieť medzery v zákonoch a chrániť integritu nášho daňového systému. Keďže však tieto pravidlá vznikli ešte predtým, ako digitálne aktíva existovali, vznikla regulačná medzera, ktorú niektorí jednotlivci zneužívajú.“

Návrh zákona by tiež rozšíril pravidlá konštruktívneho predaja na digitálne aktíva, s výnimkou kvalifikovaných stabilných mincí v amerických dolároch. Pravidlá konštruktívneho predaja sa vo všeobecnosti uplatňujú vtedy, keď investori využívajú určité transakcie na to, aby si efektívne zaistili investičné zisky bez predaja aktíva a bez vykázania zdaniteľného príjmu. Návrh zákona H.R. 9172 by do tohto rámca zahrnul digitálne aktíva a obsahoval by ustanovenia týkajúce sa široko obchodovaných digitálnych aktív.

Návrh definuje „široko obchodované digitálne aktívum“ ako aktívum, s ktorým sa aktívne obchoduje na burze a ktoré spĺňa určité požiadavky na veľkosť a vlastníctvo. Všeobecne platí, že aktívum musí mať trhovú hodnotu presahujúcu 500 miliónov USD v predchádzajúcom roku a daňovník ani prepojené osoby nesmú vlastniť viac ako 10 % z neho. Prahová hodnota 500 miliónov USD by sa po roku 2027 upravovala o infláciu.

Návrh zákona H.R. 9172 nezavádza novú sadzbu dane z kryptomien. Mení spôsob, akým by sa existujúce pravidlá proti zneužívaniu uplatňovali na digitálne aktíva, pričom zmeny týkajúce sa fiktívnych predajov sa vzťahujú na prevody uskutočnené po predložení návrhu zákona a zmeny týkajúce sa konštruktívnych predajov sa vzťahujú na konštruktívne predaje uskutočnené po tomto dátume.