南アフリカ全土で税務調査が活発化する中、SARSが600万人のユーザーを対象に新たな仮想通貨課税規則を推進しています。

SARSが600万人のユーザーをターゲットに

南アフリカ歳入庁（SARS）は、暗号資産の課税に関するガイダンスを公表しました。これは、同国で急成長しているデジタル資産セクター全体におけるコンプライアンスを標準化するための、規制面での大きな推進策です。 2026年7月1日に公表された草案では、推定580万人から600万人の南アフリカ国内の暗号資産ユーザーを対象に、税務当局が取引をどのように管理・監査する計画であるかが詳述されています。同庁は2026年8月31日まで、この文書に対するパブリックコメントを募集しています。

SARSは、ブロックチェーン技術の急速な革新を踏まえ、この指針の原則は「過度に具体的ではなく、基礎的なもの」となるよう設計されていると述べました。しかし、税務専門家らは、この新しい指針が、申告に関する混乱を解消するための税務当局による意図的な取り組みであると指摘しています。 この発表は、デジタルウォレットの追跡と監査を専門とする新組織「暗号資産収益増強ユニット（Crypto Revenue Augmentation Unit）」の立ち上げと時期を同じくしています。

改訂された枠組みの下で、SARSは暗号資産が法的には外貨や従来の通貨ではなく、無形資産に分類されることを改めて強調しています。これらは所得税法第24I条に基づく「交換対象」に該当しないため、納税者は資産を単に保有しているだけでは、未実現の損益について税額を計算したり納税したりする必要はありません。

課税が発生するのは、資産を処分した時点に限られます。売却益が事業所得として課税されるか、資本利得として課税されるかは、主に取引の意図によって決まります。個人の暗号資産取引が事業的な活動または短期のデイトレードとみなされる場合、利益は総所得として分類され、18％から45％の通常の限界税率で課税されます。

一方、暗号資産を長期投資として保有している場合、売却益はキャピタルゲイン課税の対象となり、取得原価を差し引いた後に18％から36％の実効税率が適用されます。

判例とグレーゾーンの扱い

業界アナリストは、提案されたガイドラインでも、取引が資本利得から総所得へ移行する明確かつ決定的な基準が依然として示されていないと指摘しています。草案の中でSARSは、所得税法にこれらの概念に関する正式な定義がないことを率直に認めています。

その代わりに、税務当局は数十年にわたるコモン・ローの判例に依拠しており、1992年の画期的な裁判例を引用して、「不変的に適用できる唯一の絶対的な基準は存在しない」と明示的に警告しています。個々の取引の詳細な特性を評価するのは、完全に納税者の責任です。

税務調査では、取引の頻度、保有期間、収益性、リスク、価格変動性、さらに当局が「納税者の意図の変更」と呼ぶ要素などを評価します。このガイドライン草案は、カジュアルなトレーダーが混乱しやすい「暗号資産間のスワップ」にも焦点を当てています。 ある資産を別の資産と直接交換する行為は、法的には物々交換取引として扱われます。課税影響は、交換が行われたまさにその瞬間に、現地の市場価値に基づいて発生します。たとえトレーダーが取引で法定通貨を受け取らなかったとしても、その時点で利益または損失に対する納税義務が生じます。

このミクロレベルでの追跡は、マクロレベルの規制とも整合しています。この国内的な動きは、南アフリカが2026年3月1日に国際的な「暗号資産報告フレームワーク」を採用したことに続くものです。このフレームワークは、世界中の税務当局間の情報共有を自動化し、市民がオフショアのウォレット活動を隠蔽する能力を厳しく制限するものです。

SARSは、過去に申告漏れがあった暗号資産の利益を持つ納税者に対し、現在実施中の自主申告プログラムを活用して税務上の問題を是正し、8月の期限後に執行が強化される前に厳しい行政処分を回避するよう強く促しています。