Виплата заробітної плати співробітникам та консультантам у токенах

Наведена нижче авторська стаття була написана Майклом Хандельсманом для Kelman.Law.

Розробнику обіцяють 100 000 токенів, які будуть надані протягом двох років. Консультанту пропонують певний відсоток від загального обсягу токенів за сприяння розвитку проєкту. Обидві угоди здаються простими, доки не відбудеться затримка запуску, не зміниться обсяг токенів або хтось не піде з проєкту, не отримавши свою частку.

Угода про винагороду у вигляді токенів має чітко пояснювати, що саме отримує одержувач, коли це має бути надано та що станеться, якщо проект змінить курс. Для компаній, що мають співробітників або радників у США, ці умови також мають відповідати вимогам у сфері зайнятості, цінних паперів та оподаткування.

Визначте винагороду та суб’єкт, відповідальний за її надання

Почніть із визначення юридичної особи, яка дає обіцянку, та суб’єкта, що випускає або володіє токенами. Якщо команда працює в компанії-розробнику, але випуск контролює окремий фонд, у документах має бути визначено, як роботодавець отримає токени та хто несе відповідальність у разі невиконання зобов’язань щодо видачі. Отримайте необхідні корпоративні дозволи перед наданням винагороди.

Розподіл також має бути вимірюваним. У обіцянці щодо «0,5 % від загального обсягу токенів» слід вказати відповідний обсяг, дату оцінки та те, як подальше випущення, спалювання або міграція впливатимуть на розрахунок. Нагорода у вигляді «токенів на суму 50 000 доларів» потребує дати оцінки, джерела ціноутворення та запасного варіанту на випадок неліквідного ринку.

Опишіть права, пов’язані з винагородою. Одержувачі повинні розуміти, чи отримують вони існуючі токени, договірне право на майбутні токени, опціон або грошову виплату, прив’язану до вартості токенів. Будь-які права на частку в капіталі, управління або дохід повинні бути чітко зазначені.

Відокремте набуття права на токени від їхньої передачі та можливості передачі

Договірне набуття права визначає, коли виконуються визначені умови щодо надання винагороди, пов’язані з послугами або результатами діяльності. Передача визначає, коли токени мають надійти до одержувача. Обмеження щодо передачі визначають, коли одержувач може продати або іншим чином розпоряджатися ними. Ці події можуть відбуватися з інтервалом у кілька місяців, а податкове законодавство може застосовувати власне визначення набуття права.

Наприклад, консультант може отримати 25 % від виділеної суми через шість місяців, отримати її після визначеної події генерації токенів та залишатися під дією подальшого періоду блокування. Угода має чітко визначати кожен крок та вказувати, чи зберігаються набуті права після звільнення консультанта до моменту передачі. Будь-які умови щодо продовження надання послуг повинні узгоджуватися з умовами набуття прав та чинним законодавством.

Вкажіть дату початку набуття прав, будь-які періоди повного набуття прав, графік виплат та умови щодо результатів діяльності. Етапи повинні бути об’єктивно оцінюваними, з процедурою підтвердження їхнього виконання та вирішення розбіжностей.

Врахуйте можливі затримки запуску та зміни в проєкті

Формулювання «Токени будуть передані під час запуску» залишає значний простір для розбіжностей. Чи означає запуск розгортання смарт-контракту, активацію мережі, перше публічне розповсюдження чи лістинг на біржі?

Визначте умову, що запускає процес, та кінцевий термін передачі. Прорегламентуйте, що відбуватиметься, якщо проект відмовиться від токена, відкладе запуск на невизначений термін, змінить блокчейн або випустить замінний актив через іншу організацію. Сторони повинні вирішити, чи призведуть ці події до надання замінної винагороди, грошового зобов’язання, збереження прав або припинення дії винагороди, з урахуванням чинного законодавства.

Призупинення, пов’язане з дотриманням нормативних вимог, має мати чітко визначені підстави, вимоги щодо повідомлення та процедуру переоцінки виконання зобов’язання. Угода також має визначати, які зміни вимагають згоди одержувача. У нашій статті про невиконані розподіли токенів розглядається, як ці питання можуть перерости у спори.

Поясніть, що відбувається у разі припинення відносин

Положення про припинення відносин повинні окремо регулювати питання щодо винагород, права на які ще не набуто, токенів, права на які вже набуто, але які не були надані, та токенів, які вже були передані. Визначте поняття «поважна причина», можливості виправлення ситуації, а також чи впливають на результат звільнення за власним бажанням, звільнення без поважної причини, смерть, інвалідність або продаж бізнесу.

Якщо компанія має право на викуп або стягнення, поясніть його обсяг, строк реалізації та ціноутворення. Перевірте ці положення на відповідність чинному трудовому законодавству та законам про оплату праці, перш ніж посилатися на них для скасування винагороди.

Угоди з консультантами також повинні містити опис фактичних послуг, очікуваної доступності, результатів роботи, зобов’язань щодо конфіденційності та права власності на результати роботи. Це полегшує встановлення зв’язку між наданими послугами та винагородою.

Структуруйте оплату праці співробітників з урахуванням вимог щодо заробітної плати

Для працівників, на яких поширюється дія законодавства, федеральні норми щодо заробітної плати, як правило, вимагають виплати мінімальної заробітної плати та надбавок за понаднормову роботу готівкою або у вигляді оборотного цінного паперу, що підлягає оплаті за номінальною вартістю, за винятком визначених випадків. Компанії не повинні вважати, що передача токенів за проект задовольняє ці вимоги.

Розумним початковим кроком є дотримання чинних вимог щодо заробітної плати шляхом виплати заробітної плати у доларах відповідно до законодавства, з окремо задокументованими токенними заохоченнями. Додаткові винагороди все одно потребують перевірки: федеральні правила щодо понаднормової роботи можуть вимагати включення премій до звичайної ставки, якщо не застосовується виняток. Законодавство штатів та місцеві закони про оплату праці також можуть захищати зароблену компенсацію у вигляді токенів або обмежувати способи виплати, затримки, відрахування та втрату права на винагороду. Називання винагороди «премією» не вирішує цих питань.

Класифікація працівників також має значення. Називання когось «радником» або «підрядником» не визначає його статус. У рекомендаціях Міністерства праці щодо неправильної класифікації пояснюються наслідки трактування працівника як незалежного підрядника. У випадку міжнародної команди слід отримати консультацію щодо законодавства, що застосовується за місцем роботи кожної особи.

Ознайомтеся з вимогами щодо цінних паперів перед тим, як зробити пропозицію

Аналіз цінних паперів повинен охоплювати токен та конкретні умови винагороди. У випадках, що стосуються цінних паперів, перед пропозицією винагороди слід забезпечити дійсну реєстрацію або шлях до отримання винятку.

Правило 701 може поширюватися на певні компенсаційні пропозиції, що здійснюються відповідними емітентами, які не підлягають звітності, на підставі письмових планів або договорів. Воно передбачає обмеження щодо пропозиції, зобов’язання щодо розкриття інформації та вимоги до одержувачів. Консультанти та радники, що відповідають вимогам, повинні бути фізичними особами, які надають добросовісні послуги емітенту або визначеним пов’язаним особам. Ці послуги не можуть передбачати залучення капіталу, а також просування чи підтримку ринку цінних паперів емітента.

Правило 701 застосовується до операцій емітентів, що відповідають вимогам; воно не звільняє від зобов’язань перепродаж, що здійснюються роботодавцем, який володіє цінними паперами іншої організації. Тому окремий благодійний фонд та девелоперська компанія потребують ретельного аналізу емітента, корпоративних взаємовідносин та угод про надання послуг. Роль радника у залученні коштів або просуванні токенів також вимагає конкретного аналізу.

SEC пояснює, що цінні папери, випущені згідно з Правилом 701, є цінними паперами з обмеженим обігом. Набуття права на них не робить їх вільно торгуваними. Застосовні закони штатів про цінні папери та федеральні вимоги щодо боротьби з шахрайством залишаються чинними.

Планування оцінки та оподаткування до передачі

У разі прямої виплати необмеженої конвертованої віртуальної валюти, згідно з Повідомленням IRS № 2014-21, дохід від винагороди зазвичай визначається за справедливою ринковою вартістю валюти в доларах США на момент її отримання. Виплати працівникам, як правило, передбачають утримання податків, сплату податків на заробітну плату та обов’язкове заповнення форми W-2. Незалежні підрядники, як правило, визнають дохід від надання послуг і можуть бути зобов’язані сплачувати податок на самозайнятість.

Майно з обмеженнями вимагає окремого аналізу. Відповідно до Розділу 83, дохід від винагороди, як правило, виникає після передачі майна та набуття ним істотного права власності згідно з податковими правилами, за відсутності дійсного вибору або інших застосовних винятків. Оподатковувана сума, як правило, відображає справедливу ринкову вартість на той момент за вирахуванням будь-якої суми, сплаченої за майно. Не слід припускати, що договірна дата набуття права власності та дата визнання для цілей оподаткування збігаються.

У договорі має бути роз’яснено метод оцінки та порядок фінансування відповідних утримань. Працівник може мати податкові зобов’язання під час володіння токенами, які не можна легко продати. Компанія потребує оперативного плану щодо перерахування заробітної плати та звітності; пункт, що покладає на одержувача відповідальність за сплату особистих податків, не звільняє роботодавця від його зобов’язань.

У разі відповідних передач майна, права на яке ще не набуто, вибір відповідно до Розділу 83(b) може прискорити визнання доходу від компенсації станом на дату передачі. Інструкції Податкової служби США (IRS) зазвичай вимагають подання декларації протягом 30 днів після передачі майна. Вибір цього варіанту вимагає індивідуальної податкової консультації: якщо майно згодом буде втрачено, дохід від компенсації, раніше включений до оподаткування, як правило, не може бути віднесений до витрат через цю втрату. Згідно з положеннями Розділу 83, нефінансована та незабезпечена обіцянка щодо майбутніх токенів сама по собі не є майном для цих цілей. Обмеження на торгівлю також не обов’язково відтерміновує оподаткування.

Обіцянка надати токени в наступному податковому році може підпадати під дію правил щодо відстроченої винагороди, передбачених розділом 409A, за винятком випадків, коли застосовується виключення або звільнення від оподаткування. Якщо застосовується розділ 409A, запуск токенів або їх лістинг на біржі не є автоматично допустимою подією, що дає право на виплату. Юридичний радник повинен перевірити дати поставки та будь-які права на відстрочку або прискорення виплати до того, як буде надано винагороду.

Забезпечте практичну реалізацію угоди

Вкажіть процедури верифікації гаманців, підтримувану мережу, відповідальність за транзакційні комісії та порядок дій у разі невдалих переказів. Узгодьте письмові умови зі смарт-контрактом, що регулює набуття права на токени або їх випуск, та поясніть, як будуть вирішуватися розбіжності. Включіть відповідні положення щодо застосовного права та вирішення спорів.

Kelman PLLC надає допомогу компаніям, що працюють у сфері цифрових активів, у питаннях комерційних угод та регуляторних питань. Якщо ваша компанія готує винагороди у вигляді токенів для співробітників або консультантів, зв’яжіться з нами, щоб обговорити структуру угоди. Надайте інформацію щодо запропонованого розподілу, плану випуску токенів, організаційної структури, а також існуючі трудові договори чи договори про надання консультаційних послуг, щоб під час перевірки можна було розглянути угоду в цілому.

Реклама юридичних послуг. Ця стаття містить загальну інформацію, а не юридичну консультацію. Звернення до фірми не створює відносин «адвокат-клієнт».