स्वीडिश कर जांच क्रिप्टो खनिकों के एआई की ओर रुख पर परछाईं डालती है

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स्वीडिश कर एजेंसी ने नॉर्दर्न डेटा एजी की सहायक कंपनियों के खिलाफ प्रस्तावित वैट निर्णय जारी किए हैं और HIVE डिजिटल (NASDAQ: HIVE) की दो स्वीडिश इकाइयों के खिलाफ अपीलीय निर्णय हासिल किए हैं। कंपनियां कहती हैं कि उनकी सुविधाओं ने पहचान योग्य ग्राहकों को कंप्यूटिंग क्षमता या बुनियादी ढांचे की सेवाएं प्रदान कीं। फिर भी, एजेंसी का कहना है कि कम से कम कुछ गतिविधि क्रिप्टो माइनिंग के बराबर थी, जो वैट प्रणाली के बाहर आती है और इसलिए उपकरण और अन्य लागतों पर चुकाए गए कर के लिए कटौती का समर्थन नहीं करती है।

ये कार्रवाई ऐसे समय में हुई है जब स्वीडन को यूरोपीय आयोग से एक अलग चुनौती का सामना करना पड़ रहा है, जो एक ऐसे नियम को लेकर है जिसके तहत ग्राहकों को कुछ विदेशी ठेकेदारों को किए जाने वाले भुगतानों पर 30% रोकनी होती है। यह मामला, जो अब यूरोपीय संघ की न्यायालय में विचाराधीन है, क्रिप्टो माइनिंग या इनपुट वैट से संबंधित नहीं है। लेकिन इसने स्वीडिश कर नियमों पर व्यापक ध्यान केंद्रित किया है जो किसी कंपनी की अंतिम देयता निर्धारित होने से पहले पर्याप्त नकदी-प्रवाह दबाव डाल सकते हैं।

खनिकों के लिए, परिणाम इस बात में अधिक स्पष्ट रूप से दिखाई दे रहे हैं कि वे पूंजी कहाँ लगाते हैं। HIVE ने स्वीडन में क्रिप्टो माइनिंग कंप्यूटिंग को चरणबद्ध रूप से कम करने के अपने निर्णय को सीधे कर विवादों और संबंधित प्रवर्तन उपायों से जोड़ा है। नॉर्दर्न डेटा का यह बदलाव पहले से ही एक व्यापक कॉर्पोरेट रणनीति का हिस्सा था, लेकिन इसकी स्वीडिश वैट जांच कंपनी के साथ क्रिप्टोकरेंसी माइनर से एआई-क्लाउड और डेटा सेंटर ऑपरेटर में बदलने की प्रक्रिया में भी चल रही है।

परिणाम उत्तरी स्वीडन के लिए एक अजीब संक्रमण है। इस क्षेत्र ने जलविद्युत, ठंडे तापमान और, 2023 तक, कम बिजली करों के साथ डेटा सेंटरों को आकर्षित किया। वही औद्योगिक स्थल अब एआई के लिए विपणन किए जा रहे हैं, फिर भी उनकी पिछली खनन गतिविधि मूल्यांकन, अपील और—नॉर्दर्न डेटा के मामले में—एक आपराधिक जांच उत्पन्न करना जारी रखे हुए है।

जहाँ वैट कार्यभार पर आधारित होता है

स्वीडिश कर एजेंसी के दिशानिर्देशों के अनुसार, क्रिप्टो माइनिंग भुगतान के लिए प्रदान की गई सेवा नहीं है क्योंकि प्रूफ-ऑफ-वर्क ब्लॉकचेन पुरस्कार के लिए कोई पहचाने जाने योग्य प्रतिपक्ष नहीं है। एजेंसी लेनदेन-सत्यापन शुल्क पर भी इसी तरह का तर्क लागू करती है जब भुगतानकर्ता और सत्यापनकर्ता एक-दूसरे की पहचान नहीं कर सकते। इसलिए इस तरह की गतिविधि वैट (VAT) के दायरे से बाहर आती है।

यह वर्गीकरण क्रिप्टो माइनिंग राजस्व के व्यवहार से कहीं आगे तक मायने रखता है। एक व्यवसाय आम तौर पर कर योग्य आपूर्ति करने के लिए उपयोग की जाने वाली खरीद पर इनपुट वैट की कटौती कर सकता है। यदि सर्वर, विद्युत उपकरण और संचालन सेवाओं का उपयोग इसके बजाय वैट प्रणाली के बाहर की गतिविधि के लिए किया जाता है, तो एजेंसी उन कटौतियों को अस्वीकार कर सकती है या पहले से जारी किए गए रिफंड की वापसी की मांग कर सकती है।

विवादित व्यावसायिक मॉडल एक और परत जोड़ते हैं। HIVE और नॉर्दर्न डेटा दोनों ने यह दावा किया है कि उनकी स्वीडिश इकाइयों ने तीसरे पक्षों को बुनियादी ढांचा, हैशरेट या संबंधित कंप्यूटिंग सेवाएं प्रदान कीं। इस घटनाक्रम के अनुसार, वाणिज्यिक लेनदेन किसी पहचाने जा सकने वाले ग्राहक, उदाहरण के लिए, एक माइनिंग पूल को कंप्यूटिंग क्षमता की बिक्री है, न कि ग्राहकों के सामने वाली कंपनी द्वारा अपने खाते के लिए क्रिप्टोकरेंसी का खनन करना।

एआई-क्लाउड क्षमता की बिक्री पारंपरिक वैट ढांचे में अधिक आसानी से फिट हो सकती है क्योंकि आम तौर पर एक अनुबंध, एक पहचाने जाने योग्य ग्राहक और एक परिभाषित कंप्यूटिंग सेवा होती है। हालांकि, इससे हर डेटा सेंटर के व्यवहार का स्वतः ही निपटारा नहीं हो जाता है। अधिकारी अभी भी यह जांच सकते हैं कि उपकरण ने वास्तव में क्या किया, किस इकाई ने इसे नियंत्रित किया और क्या अनुबंधात्मक संरचना अंतर्निहित संचालन से मेल खाती थी।

नॉर्दर्न डेटा को प्रस्तावों और एक आपराधिक जांच का सामना करना पड़ रहा है

नॉर्दर्न डेटा का स्वीडिश संबंध सितंबर 2025 में नाटकीय ढंग से सार्वजनिक हुआ, जब जांचकर्ताओं ने फ्रैंकफर्ट और स्वीडिश शहर बॉडेन और लुलियो में कंपनी से संबंधित परिसरों की तलाशी ली। €100 मिलियन से अधिक के अनुमानित बड़े पैमाने पर वैट धोखाधड़ी की जांच में चार लोगों को गिरफ्तार किया गया। कंपनी के खिलाफ कोई आपराधिक निष्कर्ष नहीं निकाला गया है, और आरोपों की जांच जारी है।

नॉर्दर्न डेटा ने कहा कि वह इस वृद्धि से हैरान है और उसका मानना है कि अधिकारियों ने उसकी जीपीयू क्लाउड पेशकश के कर उपचार और उसके पुराने क्रिप्टोकरेंसी माइनिंग संचालन की आर्थिक और कानूनी संरचना को गलत समझा है। उसने कहा कि वह सहयोग कर रही है और उसका मानना है कि उसने अंतरराष्ट्रीय कर मानकों का पालन किया है।

बाद के लेनदेन के दस्तावेजों ने और अधिक विवरण प्रदान किया। रंबल इंक. द्वारा नॉर्दर्न डेटा के अधिग्रहण के लिए तैयार किए गए एक प्रॉस्पेक्टस के अनुसार, स्वीडिश कर एजेंसी ने तीन सहायक कंपनियों का ऑडिट किया: डेसेंट्रिक यूरोप बीवी, हाइड्रो66 स्वेन्स्का एबी और हाइड्रो66 सर्विसेज एबी।

एजेंसी ने प्रस्तावित निर्णय जारी किए, जिसमें यह दावा किया गया कि नॉर्दर्न डेटा के बोडेन संचालन में कुछ गतिविधियाँ वैट (VAT) प्रणाली के बाहर क्रिप्टोकरेंसी माइनिंग के अंतर्गत आती हैं। इसने डेसेंट्रिक यूरोप में लगभग 300 मिलियन क्रोनर, या €28 मिलियन, और हाइड्रो66 स्वेन्स्का में 218 मिलियन क्रोनर, या €20 मिलियन, के पहले से दावा किए गए इनपुट वैट को अस्वीकार करने का प्रस्ताव दिया। उन आंकड़ों में संभावित जुर्माने शामिल थे, लेकिन ब्याज शामिल नहीं था।

नॉर्दर्न डेटा ने औपचारिक रूप से डेसेंट्रिक प्रस्ताव पर आपत्ति जताई और कहा कि उसका इरादा हाइड्रो66 प्रस्ताव को चुनौती देने का है। उसने तर्क दिया कि इन गतिविधियों में तीसरे पक्षों को बुनियादी ढांचा और सेवाएं प्रदान करना शामिल था और इसलिए वे कर योग्य आपूर्तियां थीं। इसने यह भी कहा कि एजेंसी ने संभवतः अपूर्ण परिचालन डेटा और उन धारणाओं पर भरोसा किया होगा जो वाणिज्यिक व्यवस्थाओं को प्रतिबिंबित नहीं करती थीं।

प्रॉस्पेक्टस के अनुसार, प्रस्तावित निर्णय अंतिम आकलन नहीं बने थे। नॉर्दर्न डेटा ने कोई प्रावधान नहीं बनाया था, यह निष्कर्ष निकालते हुए कि कोई निकास संभावित नहीं था, लेकिन मामलों को संभावित देनदारियों के रूप में प्रकट किया था।

रंबल लेनदेन से पहले नॉर्दर्न डेटा के नियंत्रक शेयरधारक, टेदर ने, कुछ कर देनदारियों को निधि देने के लिए 200 मिलियन डॉलर तक की प्रतिबद्धता जताई थी, यदि वे देय हो जातीं या उन्हें आकस्मिक करना पड़ता। वह समर्थन तरलता प्रदान कर सकता है, लेकिन लेनदेन के दस्तावेजों ने चेतावनी दी कि यह अंतर्निहित आर्थिक लागत को समाप्त नहीं करता है।

HIVE उस देयता को दर्ज करता है जिसे Northern Data ने दर्ज नहीं किया है

HIVE का विवाद स्वीडन की प्रशासनिक अदालतों में और आगे बढ़ गया है।

इसके सहायक कंपनियां, बिकुपा डेटासेंटर एबी और बिकुपा डेटासेंटर 2 एबी, को दिसंबर 2022 से शुरू होकर कई निर्णय मिले, जिन्होंने इनपुट-वैट वसूली को खारिज कर दिया और पूरक और ब्याज के साथ, पहले के रिफंड की वापसी की मांग की। HIVE ने अपील दायर की, यह तर्क देते हुए कि ये निर्णय स्वीडिश कानून या इसके हैशरेट-सर्विसेज व्यवसाय की तकनीकी प्रकृति को प्रतिबिंबित नहीं करते थे।

प्रशासनिक न्यायालय और अपील न्यायालय ने कंपनी के खिलाफ फैसला सुनाया। HIVE ने 20 जुलाई, 2026 को सर्वोच्च प्रशासनिक न्यायालय में अपील करने की अनुमति के लिए आवेदन किया, हालांकि उसके स्वीडिश वकील ने सलाह दी कि अनुकूल परिणाम की संभावना बहुत कम थी।

उन फैसलों के कारण HIVE को जून 2026 तक सभी विवादित अवधियों के लिए 822 मिलियन क्रोनेर, या $84.7 मिलियन, का प्रावधान दर्ज करने के लिए प्रेरित किया। इस गैर-नकद शुल्क में $76.6 मिलियन का वैट, $1.5 मिलियन का कर पूरक और $6.6 मिलियन का ब्याज शामिल है। जोखिम बढ़ सकता है क्योंकि ब्याज का संचय जारी है।

यह राशि HIVE के तिमाही राजस्व $79.1 मिलियन से अधिक थी और इसने $142.9 मिलियन के शुद्ध घाटे में योगदान दिया। जून के अंत में कंपनी के पास $208 मिलियन नकद थे, जिसका अर्थ है कि यह प्रावधान महत्वपूर्ण है, भले ही तिमाही के दौरान कोई समतुल्य नकद भुगतान नहीं हुआ।

HIVE इन आकलनों पर विवाद करना जारी रखे हुए है। इसने कहा है कि उसकी स्थिति यूरोपीय संघ के मार्गदर्शन, एक अग्रिम निर्णय, एक फोरेंसिक प्रौद्योगिकी राय और एक स्वीडिश वैट प्रोफेसर की कानूनी राय द्वारा समर्थित है।

HIVE इस विवाद को स्वीडन की सामान्य कर-अपील प्रक्रिया से भी आगे ले जा रहा है। 11 अगस्त को अपनी त्रैमासिक रिपोर्ट के विलंबित प्रस्तुतीकरण की व्याख्या करते हुए एक नियामक फाइलिंग में, कंपनी ने कहा कि उसने यूरोपीय आयोग के साथ उन कार्यवाहियों की शुरुआत की है, जिन्हें उसने स्वीडिश प्रशासनिक न्यायालयों द्वारा यूरोपीय संघ के कानून के अनसुलझे प्रश्नों को यूरोपीय संघ के न्यायालय को संदर्भित करने से प्रणालीगत रूप से इनकार करना बताया।

HIVE ने यह भी कहा कि वह एक स्वीडिश सरकारी एजेंसी के खिलाफ एक दीवानी कार्रवाई की तैयारी कर रही है, जिसमें कर प्राधिकरण द्वारा विवादास्पद वैट मामलों को संभालने से हुए नुकसान की भरपाई की मांग की जाएगी। कंपनी ने यह नहीं बताया कि दीवानी शिकायत दायर कर दी गई है, न ही उसने संबंधित अदालत की पहचान की और न ही यह बताया कि वह कितना मुआवजा मांगेगी।
HIVE ने स्पष्ट रूप से अपने स्वीडिश परिचालन बदलाव को कर प्रवर्तन से जोड़ा। मार्च में, कंपनी ने कहा कि विवादित आकलन पर सुरक्षा आवश्यकताएं और इनपुट वैट पर अनिश्चितता ने स्वीडन में उसके पारंपरिक हैशरेट-उत्पादन मॉडल को संभावित रूप से अलाभकारी बना दिया था।

इसने अपनी बड़ी बॉडेन सुविधा पर एएसआईसी-आधारित कंप्यूटिंग को चरणबद्ध रूप से कम करना शुरू कर दिया, जबकि एक अलग 7-मेगावाट साइट को एआई और उच्च-प्रदर्शन कंप्यूटिंग के लिए टियर III मानकों में परिवर्तित किया। HIVE अपनी 32-मेगावाट की बिग बॉडेन साइट के समान रूपांतरण की भी योजना बना रहा है और उसने 25 मेगावाट तक को कवर करने वाले एक गैर-बाध्यकारी कोलोकेशन आशय पत्र पर हस्ताक्षर किए हैं।

यह कदम जीपीयू क्लाउड इंफ्रास्ट्रक्चर में HIVE के व्यापक विस्तार का हिस्सा है, न कि केवल कर प्रतिक्रिया। फिर भी, कंपनी के खुलासे स्पष्ट करते हैं कि खनन के प्रति स्वीडन के रवैये ने यह निर्धारित करने में मदद की कि वह वहां कौन से वर्कलोड संचालित करना जारी रखेगी।

स्वीडन का व्यापक कर पुनर्संरेखण

डेटा सेंटरों की अर्थव्यवस्था को प्रभावित करने वाली एकमात्र नीतिगत बदलाव वैट (VAT) प्रवर्तन नहीं है।

सरकार ने यह निष्कर्ष निकाला कि यह प्रोत्साहन अब उपयुक्त नहीं था, जिसके बाद स्वीडन ने 1 जुलाई, 2023 से डेटा सेंटरों के लिए कम बिजली कर दर को समाप्त कर दिया। सरकार ने कहा कि बिजली को अधिक लोगों को रोजगार देने वाले क्षेत्रों की ओर निर्देशित करने की आवश्यकता हो सकती है और कटौती को हटाने से डेटा-केंद्रों की अधिक दक्षता को प्रोत्साहित किया जा सकता है।

यह बदलाव आम तौर पर डेटा-केंद्रों पर लागू हुआ, न कि केवल क्रिप्टोकरेंसी खनिकों पर। HIVE ने कहा कि इसने उसकी स्वीडिश सुविधाओं में बिजली की लागत में प्रति किलोवाट-घंटे लगभग 0.30 क्रोनर की वृद्धि की।

अब एक अलग स्वीडिश नियम को लक्ज़मबर्ग में चुनौती दी जा रही है। मामले C-577/25 में, यूरोपीय आयोग का आरोप है कि स्वीडन ने यूरोपीय संघ और यूरोपीय आर्थिक क्षेत्र के नियमों का उल्लंघन किया है, क्योंकि उसने ग्राहकों को कुछ विदेशी ठेकेदारों को सकल भुगतानों का 30% के बराबर प्रारंभिक आयकर रोकने के लिए कहा, जबकि उनके पास स्वीडिश एफ-टैक्स की मंजूरी या देश में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं था।

आयोग का तर्क है कि इन ठेकेदारों पर कोई स्वीडिश आयकर देयता नहीं हो सकती है और फिर भी वे रिफंड के लिए दो साल तक इंतजार कर सकते हैं, जिससे सीमा-पार सेवाओं में बाधा उत्पन्न होती है। स्वीडन ने नवंबर 2025 में अपना बचाव प्रस्तुत किया, और मामला अभी भी लंबित है।

वह मुकदमा HIVE या नॉर्दर्न डेटा के लिए कानूनी मिसाल नहीं हो सकता है। यह वैट कटौतियों के बजाय प्रारंभिक आयकर रोकने से संबंधित है, और यह कंपनी के आकार या कंप्यूटिंग कार्यभार के बजाय सीमा-पार कर स्थिति के अनुसार लागू होता है।

हालांकि, इसकी प्रासंगिकता व्यापक है। दोनों ही परिदृश्यों में, अधिकारी कर वसूली की रक्षा के लिए रोक, अस्वीकृत रिफंड, पुनर्भुगतान की मांग या सुरक्षा आवश्यकताओं का उपयोग करते हैं, जबकि अंतर्निहित देयता पर विवाद चल रहा होता है। ये तंत्र अदालतों द्वारा अंतिम निर्णय पर पहुंचने से बहुत पहले ही वित्तपोषण और प्रशासनिक लागतें थोप सकते हैं।