IRS : Les récompenses en crypto gelées sont imposables malgré les blocages de compte

L’IRS Clarifie les Règles Fiscales pour les Actifs Numériques dans les Comptes Bloqués

Le Service des Impôts Américain (IRS) a publié un mémorandum en octobre, abordant les obligations fiscales des récompenses en actifs numériques dans des comptes gelés en raison d’une faillite. La directive, envoyée à Michael R. Fiore de la division Petites Entreprises/Travailleurs Indépendants de l’IRS, a examiné un contribuable hypothétique appelé « Contribuable A » qui détenait des cryptomonnaies dans le compte d’une plateforme en faillite et recevait des récompenses, telles que des bonus de staking, avant le gel du compte.

Selon l’IRS :

Le Contribuable A a reçu les récompenses pendant l’Année 1 avant le gel du compte et doit inclure la valeur de marché des récompenses, à la date et à l’heure de leur réception, dans le revenu brut de l’Année 1 … même si le compte reste gelé au 31 décembre de l’Année 1.

Cette interprétation suit les Sections 61 et 451 du Code des Impôts, qui exigent que le revenu soit reconnu l’année où il est reçu, indépendamment de l’inaccessibilité ultérieure.

L’IRS a en outre expliqué que « pendant l’Année 1, la Plateforme X a gelé les comptes de ses clients et a déposé une demande de faillite sous le Chapitre 11. En raison du gel du compte, le Contribuable A était dans l’incapacité de vendre, échanger ou transférer tout actif numérique contenu dans le compte, y compris les récompenses créditées, depuis la date du gel du compte jusqu’au 31 décembre de l’Année 1. » Étant donné que les récompenses ont été créditées avant le gel, elles restent cependant imposables cette année-là.

Concernant l’évaluation des récompenses, l’IRS a souligné que son approche se base sur la valeur à la date où le contribuable a d’abord accédé aux récompenses, déclarant :

La valeur de marché des récompenses est déterminée à la date et à l’heure où les récompenses ont été créditées sur le compte du Contribuable A.

Seules les récompenses non encore créditées avant le gel, telles que celles en attente en raison de périodes de verrouillage, sont exemptées de l’imposition jusqu’à ce qu’elles soient accessibles. Cette décision souligne la nécessité de comprendre les obligations fiscales dans les cas de détention d’actifs numériques, d’autant plus que les faillites de plateformes et les gels de comptes augmentent.